מהם שירותי IFRS למנהלי כספים (IAS 19)?
IAS 19 הוא התקן החשבונאי הבינלאומי העוסק בהטבות לעובדים.
התקן מגדיר כיצד יש למדוד, להכיר, לחשוף ולהציג בדוחות הכספיים התחייבויות והוצאות הנובעות מיחסי עובד מעביד.
כאשר מדברים על שירותי IFRS למנהלי כספים (IAS 19), מתכוונים למעשה למעטפת מקצועית המסייעת לארגון ליישם את הוראות התקן בצורה נכונה, עקבית וניתנת לביקורת.
השירות כולל בדרך כלל חישובים אקטואריים להתחייבויות בגין פיצויי פיטורים והטבות סוציאליות, בניית הנחות אקטואריות וכלכליות, הפקת דוחות תומכים לביקורת, ניתוח רגישות, ליווי בהצגת ביאורים לדוחות הכספיים, בחינת השפעות של שינויים ארגוניים וייעוץ שוטף להנהלה הפיננסית.
עבור מנהל כספים, מדובר בתחום שמחייב דיוק רב.
גם סטייה קטנה בשיעור היוון, בשיעור תחלופת עובדים או בהערכת קצב עליית שכר יכולה להשפיע באופן מהותי על ההתחייבות המוצגת במאזן ועל ההוצאה הנרשמת בדוח רווח והפסד או ברווח הכולל האחר.
לכן, שירותי IFRS למנהלי כספים (IAS 19) אינם רק תרגיל טכני.
הם מרכיב קריטי באמינות הדיווח הכספי של החברה.
השירותים ניתנים בדרך כלל על ידי גורמים בעלי מומחיות אקטוארית וחשבונאית, שמכירים לעומק את שוק העבודה בישראל, את דיני העבודה המקומיים, את מבנה ההפקדות לקופות גמל ופנסיה, את השפעת סעיף 14 לחוק פיצויי פיטורים, ואת אופן התאמת הנתונים לדרישות התקינה הבינלאומית.
אחד האתגרים המרכזיים ביישום IAS 19 בישראל הוא השילוב בין עולם התקינה הבינלאומית לבין מערך הזכויות המקומי של עובדים.
מנהלי כספים זקוקים לפתרון שמבין לא רק את נוסחת החישוב, אלא גם את המורכבות המעשית של נתוני השכר, הוותק, הפקדות המעסיק, הסכמים אישיים, הסכמים קיבוציים, פרישות צפויות, עובדים בחברות בנות, עובדים בחו"ל והשפעות של עסקאות מיוחדות.
מכאן החשיבות של שירות מקצועי שמתרגם את הדרישות החשבונאיות לשפה ניהולית.
מנהל כספים אינו מחפש רק מספר סופי לדוח.
הוא צריך להבין ממה נובע המספר, אילו הנחות השפיעו עליו, מה רמת הרגישות שלו, כיצד הוא צפוי להשתנות בשנה הבאה, ואילו צעדים ניתן לנקוט כדי לשפר שליטה ולצמצם הפתעות.
סוגי שירותי IFRS למנהלי כספים (IAS 19)
שירותי IFRS למנהלי כספים (IAS 19) כוללים מגוון רחב של פתרונות, בהתאם לגודל החברה, מורכבות מבנה ההעסקה שלה, היקף הפעילות, דרישות הדיווח והשלב שבו הארגון נמצא.
הסוג הנפוץ ביותר הוא חישוב אקטוארי שנתי לצורך הדוחות הכספיים.
זהו השירות הבסיסי שבמסגרתו נבחנת ההתחייבות להטבות עובדים למועד המאזן, נבנות הנחות דמוגרפיות ופיננסיות, מחושבת ההוצאה התקופתית ומופקים ביאורים ונתונים נלווים לצורכי ביקורת.
שירות זה נדרש כמעט בכל חברה המדווחת לפי IFRS ושיש לה עובדים עם זכויות הנופלות תחת תחולת התקן.
סוג נוסף הוא חישובים רבעוניים או חצי שנתיים.
חברות ציבוריות, חברות בנות של תאגידים בינלאומיים וחברות שנמצאות תחת בקרה פיננסית תכופה נדרשות לעיתים לעדכן את המדידה מספר פעמים בשנה.
במקרים כאלה, שירותי IFRS למנהלי כספים (IAS 19) כוללים עדכון שוטף של נתונים, בחינת אירועים מהותיים, התאמות לשינויים בשוק ההון או בריבית, והפקת דוחות מהירים ואמינים להנהלה ולרואי החשבון.
שירות חשוב נוסף הוא ליווי בעסקאות מיוחדות.
במיזוגים, רכישות, פיצולים, הנפקות או בדיקות נאותות, יש צורך להבין את היקף התחייבויות העובדים ואת ההשפעה שלהן על שווי החברה, על מבנה העסקה ועל הגילויים הנדרשים.
כאן נדרש שילוב בין ראייה אקטוארית, חשבונאית ועסקית, משום שהנתונים אינם משמשים רק לרישום בספרים אלא גם למשא ומתן ולהערכת סיכונים.
ישנם גם שירותים הממוקדים בבקרה ובשיפור תהליכים.
חלק מהארגונים מבקשים לבחון האם הנתונים שמועברים לחישוב אמינים ומלאים, האם קיימים פערים בין מערכות השכר לבין נתוני ההנהלה הכספית, האם קיימת עקביות בין שנים, והאם ניתן לייעל את תהליך הסגירה כך שהמידע יתקבל מהר יותר ובפחות טעויות.
במקרים אלה, שירותי IFRS למנהלי כספים (IAS 19) כוללים מיפוי תהליכים, בניית מנגנוני בקרה, בדיקת איכות נתונים והמלצות אופרטיביות לשיפור.
תחום נוסף הוא ייעוץ בנושא הנחות אקטואריות.
בחירת שיעור היוון, הנחות לגבי עזיבות, פרישה, גידול שכר או מימוש זכויות אינה רק החלטה טכנית.
מדובר בהחלטות שיש להן השפעה ישירה על התוצאות הכספיות.
לכן, מנהלי כספים רבים נעזרים באנשי מקצוע כדי לוודא שההנחות תואמות את מאפייני החברה, את מגמות השוק ואת הציפיות של רואי החשבון המבקרים.
בנוסף, קיימים שירותי תמיכה בביקורת.
לאחר הפקת החישוב, לעיתים נדרש להסביר את המתודולוגיה, לספק מסמכים תומכים, לענות על שאלות של המבקרים, לבצע התאמות ולהכין נוסחים ברורים לביאור.
שירות זה חשוב במיוחד כאשר מדובר בחברה עם מבנה העסקה מורכב, עם חברות בנות רבות, עם עובדים במספר תחומי פעילות או עם תנועות משמעותיות בכוח האדם.
לבסוף, ישנם שירותי ייעוץ אסטרטגי הנוגעים לתכנון הטבות עובדים, ניתוח חלופות, בחינת השלכות חשבונאיות של שינויים במדיניות תגמול וניהול ארוך טווח של התחייבויות.
במילים אחרות, שירותי IFRS למנהלי כספים (IAS 19) יכולים להתחיל מחישוב נקודתי לדוח הכספי ולהתרחב למערכת שלמה של תמיכה פיננסית וניהולית.
מי צריך שירותי IFRS למנהלי כספים (IAS 19)
שירותי IFRS למנהלי כספים (IAS 19) מתאימים לקשת רחבה של ארגונים, ולא רק לחברות ציבוריות גדולות.
כל גוף שמדווח לפי IFRS ומעסיק עובדים עשוי להזדקק להם, ברמה כזו או אחרת.
הקבוצה הראשונה היא חברות ציבוריות הנסחרות בבורסה.
חברות אלה נדרשות לרמת שקיפות גבוהה במיוחד, ללוחות זמנים קשיחים, לביקורת הדוקה ולדיוק מרבי בהצגת התחייבויות לעובדים.
עבורן, שירותי IFRS למנהלי כספים (IAS 19) הם חלק מובנה מתהליך הסגירה השנתי והרבעוני.
הקבוצה השנייה היא חברות פרטיות גדולות או בינוניות שמדווחות לפי IFRS לצורכי קונצרן, מימון או דרישות בעלי מניות.
גם אם אינן ציבוריות, הן נדרשות להפיק נתונים מבוקרים, עקביים וברורים, במיוחד כאשר יש מעקב של מטה בינלאומי או בנקים מלווים.
קבוצה נוספת היא חברות בנות של תאגידים זרים.
ארגונים אלה פועלים לעיתים תחת סטנדרט דיווח מחמיר, עם דרישות אחידות ברמת הקבוצה, וזקוקים לשירות מקומי שמכיר גם את שוק העבודה הישראלי וגם את ציפיות הדיווח של החברה האם.
שירותי IFRS למנהלי כספים (IAS 19) מספקים כאן גשר חיוני בין הסביבה המקומית לבין הדרישות הבינלאומיות.
גם עמותות, מוסדות גדולים, חברות ממשלתיות וגופים ציבוריים מסוימים עשויים להזדקק לשירותים אלה, כאשר הם פועלים תחת כללי דיווח המבוססים על IFRS או תקנים דומים ודורשים מדידה אקטוארית של התחייבויות לעובדים.
בנוסף, ישנם מצבים נקודתיים שבהם גם חברה שלא השתמשה בעבר בשירות כזה תזדקק לו באופן מיידי.
למשל בעת מעבר לתקינה בינלאומית, לפני מכירת החברה, בזמן גיוס הון, בעת החלפת רואה חשבון מבקר, לאחר רכישת פעילות עם עובדים, במקרה של שינוי מהותי במדיניות ההעסקה או כאשר מתגלים פערים בין רישומי השכר לבין הדיווח הכספי.
מבחינת בעלי התפקידים בארגון, מי שמרוויחים במיוחד משירותי IFRS למנהלי כספים (IAS 19) הם סמנכ"לי כספים, חשבים, מנהלות כספים, מנהלי ביקורת פנימית, מנהלי שכר, מנהלי משאבי אנוש והנהלה בכירה.
כל אחד מהם רואה את הנתונים מזווית אחרת, אך כולם צריכים בסיס אמין אחד לעבודה.
סמנכ"ל הכספים מבקש שליטה, שקיפות ועמידה בדרישות הדיווח.
החשב צריך התאמה מלאה לספרים ולביאורים.
רואה החשבון המבקר דורש הנחות מבוססות ומתודולוגיה סדורה.
מחלקת משאבי האנוש רוצה להבין את המשמעות של שינויים בהרכב כוח האדם.
ההנהלה הבכירה מבקשת לראות את התמונה העסקית הרחבה.
לכן, ניתן לומר כי שירותי IFRS למנהלי כספים (IAS 19) מתאימים לכל ארגון שבו התחייבויות לעובדים הן נתון פיננסי משמעותי או כזה שעלול להפוך למשמעותי ללא ניהול נכון.
סטטיסטיקות מישראל בנושא שירותי IFRS למנהלי כספים (IAS 19)
כאשר בוחנים את הצורך בשירותי IFRS למנהלי כספים (IAS 19) בישראל, חשוב להבין את מאפייני שוק העבודה והסביבה העסקית המקומית.
ישראל היא שוק עם שיעורי תעסוקה גבוהים יחסית, ענפי שירותים וטכנולוגיה מפותחים, תחלופת עובדים דינמית בחלק מהמגזרים, מבנה פנסיוני מוסדר, וחובת הפקדות סוציאליות רחבה.
כל אלה יוצרים חשיבות מיוחדת למדידה מדויקת של התחייבויות לעובדים.
לפי נתוני הלשכה המרכזית לסטטיסטיקה מהשנים האחרונות, מספר השכירים בישראל מונה מיליוני עובדים, כאשר חלק משמעותי מהם מועסק בחברות פרטיות ובתאגידים בינוניים וגדולים.
ככל שמספר העובדים בחברה גבוה יותר, כך עולה המורכבות של חישוב התחייבויות לעובדים, במיוחד כאשר קיימים הבדלים בדרגות שכר, בוותק, בתנאי העסקה ובמסלולי תגמול.
בישראל קיים גם מרכיב ייחודי של פיצויי פיטורים, שחלקו מכוסה באמצעות הפקדות שוטפות לקופות וחלקו עשוי להיוותר כהתחייבות בספרי החברה, בהתאם להסכמים, להסדרי סעיף 14 ולמבנה ההעסקה בפועל.
המשמעות היא שגם בחברות שבהן קיימות הפקדות שוטפות, עדיין יש צורך מקצועי לבדוק האם ההתחייבות מאופסת, האם קיימים עובדים שלא נכללים בהסדר מתאים, והאם יש הטבות נוספות שחייבות במדידה לפי IAS 19.
עוד נתון בעל משמעות הוא התרחבות השימוש בתקני IFRS בישראל לאורך השנים.
חברות ציבוריות רבות, חברות בנות של קבוצות בינלאומיות ותאגידים נוספים מיישמים את התקינה באופן שוטף, ולכן הדרישה לשירותים מקצועיים בתחום IAS 19 הפכה לחלק קבוע ממחזור הדיווח.
בנוסף, מגמות של עליית שכר במקצועות מסוימים, שינויים בריבית חסרת סיכון והשפעות מאקרו כלכליות משפיעות ישירות על החישובים האקטואריים.
כאשר סביבת הריבית משתנה, שיעור ההיוון המשמש למדידת ההתחייבות עשוי להשתנות גם הוא, ולעיתים לגרום לתנודתיות מהותית בהיקף ההתחייבות המדווחת.
מנהלי כספים בישראל מרגישים את ההשפעה הזו במיוחד בתקופות של חוסר יציבות בשווקים.
גם ענף ההייטק הישראלי מוסיף מורכבות.
בחברות טכנולוגיה ניתן לראות תחלופת עובדים מהירה יחסית, מסלולי תגמול מגוונים, פעילות גלובלית, צמיחה מואצת ולעיתים גם שינויים תכופים במבנה הארגוני.
כל אחד מהגורמים האלה משפיע על איכות המדידה של התחייבויות עובדים ועל הצורך בליווי מקצועי.
מבחינה מעשית, בישראל יש מודעות הולכת וגדלה לכך שחישובי IAS 19 אינם עניין פורמלי בלבד.
רואי חשבון מבקרים בוחנים כיום לעומק את סבירות ההנחות, את שלמות הנתונים ואת העקביות בין תקופות.
לכן, גם אם לא תמיד קיימים פרסומים סטטיסטיים ייעודיים העוסקים רק בהיקף רכישת שירותי IFRS למנהלי כספים (IAS 19), ניתן לראות בבירור מהשוק המקומי שהביקוש לשירותים אלה עולה ככל שהדיווח נעשה מקצועי, מורכב ומבוקר יותר.
בפועל, כל מגמה של צמיחה בתעסוקה, עליה בשכר הממוצע, מעבר של חברות לתקינה בינלאומית או החמרה בדרישות הביקורת, מחזקת את הרלוונטיות של שירותי IFRS למנהלי כספים (IAS 19) בישראל.
שירותי ActuWise בנושא שירותי IFRS למנהלי כספים (IAS 19)
ActuWise מספקת מענה מקצועי וממוקד בתחום שירותי IFRS למנהלי כספים (IAS 19), תוך שילוב בין מומחיות אקטוארית, הבנה חשבונאית עמוקה והיכרות עם הצרכים המעשיים של מנהלי כספים בישראל.
הערך המרכזי של שירות מקצועי בתחום זה נמדד לא רק ביכולת להפיק חישוב, אלא ביכולת להפוך תחום מורכב לתהליך מסודר, ברור ויעיל.
ActuWise מלווה חברות, תאגידים וארגונים בתהליך המדידה והדיווח של התחייבויות לעובדים לפי IAS 19, החל מאיסוף וטיוב הנתונים, דרך בניית הנחות מקצועיות ומבוססות, ועד להפקת דוחות ברמת איכות המתאימה להנהלה, לביקורת חיצונית ולדיווח כספי.
השירות כולל התייחסות למאפייני ההעסקה הייחודיים של כל ארגון, לניתוח הסדרי פיצויים, להטבות לאחר סיום העסקה, להטבות לזמן ארוך ולרכיבי שכר והתחייבות הדורשים בחינה מדויקת.
אחד היתרונות המרכזיים בעבודה עם ActuWise הוא היכולת לדבר בשפה של מנהלי כספים.
מעבר לחישוב עצמו, יש חשיבות עצומה להצגת הנתונים באופן שמאפשר להבין מגמות, לזהות מוקדי סיכון, להשוות בין שנים ולהיערך מראש לשינויים אפשריים.
ActuWise מסייעת ללקוחותיה לא רק לעמוד בדרישות התקן, אלא גם לנהל טוב יותר את המידע הפיננסי הנוגע לעובדים.
בארגונים רבים, תהליך הכנת חישובי IAS 19 כרוך באתגרי נתונים.
מידע עשוי להגיע ממערכות שונות, לעיתים חסרים שדות רלוונטיים, ולעיתים יש פערים בין נתוני השכר לבין רישומי הנהלת החשבונות.
ActuWise מסייעת בבניית תהליך עבודה מסודר שמקטין טעויות, מקצר זמני טיפול ומשפר את איכות המידע המועבר לדוח הכספי.
במקרים של ביקורת מורכבת, שינויים ארגוניים, רכישות, מכירות פעילות או אירועים מהותיים אחרים, ActuWise מספקת ליווי מקצועי המסייע למנהל הכספים לקבל החלטות בביטחון גבוה יותר.
כמו כן, השירות מתאים גם לארגונים שרוצים לעבור מגישה תגובתית לגישה יזומה.
במקום לטפל בנושא IAS 19 רק בסמוך לסגירת הדוחות, ניתן לבנות עם ActuWise מנגנון עבודה שוטף, המאפשר בקרה מוקדמת, זיהוי פערים בזמן, ניהול ציפיות טוב יותר מול המבקרים ושיפור היעילות במחלקת הכספים.
היכולת לשלב בין מקצועיות, זמינות, דיוק והבנה עסקית היא זו שהופכת שירות בתחום זה לשותפות אמיתית עבור מנהלי כספים.
כאשר מקבלים דוח ברור, מבוסס וקל להסבר, כל תהליך הדיווח הופך יעיל יותר.
כאשר מבינים גם את המשמעות הניהולית של הנתונים, נפתח ערך רחב בהרבה מאשר עמידה בדרישה חשבונאית בלבד.
שאלות ותשובות בנושא שירותי IFRS למנהלי כספים (IAS 19)
אחת השאלות הנפוצות היא האם כל חברה עם עובדים חייבת לקבל חישוב IAS 19.
התשובה תלויה במסגרת הדיווח שלה.
אם החברה מדווחת לפי IFRS ויש לה התחייבויות לעובדים הנכללות בתחום התקן, בדרך כלל נדרש חישוב מסודר ומבוסס.
גם כאשר ההנהלה סבורה שההתחייבות אינה מהותית, לעיתים רואה החשבון המבקר יבקש ביסוס מקצועי למסקנה הזו.
שאלה נוספת היא האם הפקדות שוטפות לפנסיה ופיצויים פותרות את הצורך בבדיקה לפי IAS 19.
לא תמיד.
יש לבחון האם כל העובדים כלולים בהסדר מתאים, האם ההפקדות מכסות את מלוא ההתחייבות, האם קיימות הטבות נוספות כמו ימי מחלה, מענקי ותק או מענקי פרישה, והאם קיימים רכיבים שמחייבים מדידה נפרדת.
מנהלי כספים שואלים גם מתי נכון להתחיל את התהליך.
התשובה המקצועית היא מוקדם ככל האפשר לפני מועד הסגירה.
כאשר מתחילים מאוחר, קשה יותר להשלים נתונים, לפתור פערים ולתאם ציפיות מול רואי החשבון.
עבודה מוקדמת מאפשרת לזהות בעיות בזמן ולמנוע לחץ מיותר לקראת פרסום הדוחות.
שאלה חשובה נוספת היא מה משפיע הכי הרבה על גובה ההתחייבות.
בדרך כלל מדובר בשילוב של גובה השכר, ותק העובדים, שיעור ההיוון, שיעורי עזיבה, קצב גידול בשכר ומבנה ההטבות הספציפי של הארגון.
גם שינוי קטן בהנחות מסוימות עשוי ליצור השפעה מצטברת משמעותית כאשר מדובר במאות או אלפי עובדים.
יש גם מי ששואלים האם ניתן לבצע את החישוב בתוך הארגון ללא גורם חיצוני.
טכנית, בחלק מהמקרים ניתן לבצע אומדן פנימי.
מעשית, ברוב החברות המדווחות לפי IFRS, בעיקר כאשר מדובר בדוח מבוקר, יש יתרון מובהק לליווי של מומחה חיצוני בעל ניסיון, מתודולוגיה ברורה והכרה מצד המבקרים.
הדבר מסייע באמינות, בחיסכון בזמן ובצמצום סיכון לטעויות.
שאלה נפוצה נוספת נוגעת לתדירות.
יש חברות שמבצעות חישוב שנתי בלבד, ויש כאלה שנדרשות לעדכון רבעוני.
הצורך נקבע לפי מבנה הדיווח, דרישות הקבוצה, רמת המהותיות של הסעיף ואופי הפעילות.
חברה ציבורית או חברה בת של קונצרן בינלאומי תידרש לעיתים קרובות לעדכונים תכופים יותר.
מנהלי כספים רבים מתעניינים גם במשך הזמן הנדרש להכנת העבודה.
התשובה תלויה באיכות הנתונים, במספר העובדים, במורכבות מבנה ההעסקה ובשאלה האם מדובר בחישוב שוטף או בפרויקט ראשון.
כאשר הנתונים מסודרים והתהליך מובנה, ניתן לייעל מאוד את לוחות הזמנים.
לבסוף, עולה השאלה כיצד לבחור ספק מתאים לשירותי IFRS למנהלי כספים (IAS 19).
כדאי לבחון ניסיון מקצועי, היכרות עם השוק הישראלי, יכולת לספק מענה גם לביקורת, בהירות בהצגת הנתונים, זמינות בתקופות עומס, והבנה אמיתית של צרכי מחלקת הכספים ולא רק של החישוב האקטוארי עצמו.
מחפש שירותי IFRS למנהלי כספים (IAS 19)? פנה עכשיו!
